EA 시험 준비 과정: 자본 이득과 손실

EA 시험 준비 과정: 자본 이득과 손실

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개요

이 글은 EA(Enrolled Agent) 시험 준비 과정의 일부로, 자본 이득과 손실에 대해 다루고 있습니다. 자본 이득은 세금 신고서의 총소득 부분에 포함되는 중요한 항목입니다. 이 주제에 대해 자세히 알아보겠습니다.

자산의 종류

세법에서는 다양한 종류의 자산을 구분합니다. 주요 자산 유형은 다음과 같습니다:

1. 투자 자산: 주식, 채권, 국채 등 투자 소득을 창출하는 자산
2. 사업용 자산: 건물, 컴퓨터, 장비, 트럭 등 사업에 사용되는 자산
3. 무형 자산: 소프트웨어, 특허, 상표, 라이선스 등 물리적 실체가 없는 자산
4. 유형 자산: 물리적으로 만질 수 있는 자산
5. 감가상각 대상 자산: 시간이 지남에 따라 가치가 감소하는 자산
6. 부동산: 토지, 건물 및 부속 설비
7. 개인 자산: 이동 가능한 모든 유형 자산

자본 자산 vs 비자본 자산

자본 자산은 매각 시 자본 이득 또는 손실이 발생하는 자산입니다. 비자본 자산은 IRS가 지정한 특정 자산 목록에 포함된 것들로, 매각 시 일반 이득 또는 손실이 발생합니다.

자본 이득, 특히 장기 자본 이득은 일반 소득보다 낮은 세율로 과세됩니다. 반면 자본 손실은 공제에 제한이 있지만, 일반 손실은 제한 없이 공제 가능합니다.

자산의 기준가액

자산의 기준가액(basis)은 해당 자산에 투자된 금액을 의미합니다. 이는 자산 매각 시 이득 또는 손실을 계산하는 데 중요합니다.

기준가액 계산 방법:

1. 구매 가격
2. 구매 관련 비용 (수수료, 세금 등)
3. 자산 개선에 든 비용

예를 들어, 주식 100주를 주당 $10에 구매하고 $20의 중개 수수료를 지불했다면, 총 기준가액은 $1,020 (주당 $10.20)가 됩니다.

자본 이득 및 손실 계산

자본 이득 또는 손실은 자산 매각 가격에서 기준가액을 뺀 금액입니다.

예시:

• 2021년 6월 1일에 XYZ 주식 20주를 $500($25/주)에 구매
• 2023년 6월 1일에 10주를 $300($30/주)에 매각
• 장기 자본 이득: $50 (10주 x $5/주)

특별 규정

1. 주식 배당 및 분할: 주식 배당이나 분할 후 기준가액은 원래 기준가액을 새로운 주식 수로 나눈 값입니다.
2. 비배당 분배: 기준가액을 감소시키며, 추후 매각 시 과세 대상 이득이 증가합니다.
3. 상속 재산: 사망일 또는 사망 후 6개월 시점의 공정시장가치가 기준가액이 됩니다.
4. 증여 재산: 증여자의 기준가액을 승계합니다.

자본 이득 세율

자본 이득 세율은 납세자의 과세 소득과 신고 상태에 따라 다릅니다:

• 0%: 낮은 소득 구간
• 15%: 중간 소득 구간
• 20%: 높은 소득 구간

특수 상황

1. 주 거주지 매각: 특정 조건을 충족하면 최대 $250,000(부부 공동 신고 시 $500,000)까지 이득 제외 가능
2. 1031 교환: 사업용 또는 투자용 부동산을 유사한 자산과 교환 시 과세 이연 가능
3. 비자발적 전환: 재산이 파괴, 도난, 수용된 경우 특별 규정 적용
4. 수집품: 최대 28% 세율 적용
5. 암호화폐: 일반 자산으로 취급, 매각 시 자본 이득/손실 발생

결론

자본 이득과 손실에 대한 이해는 EA 시험뿐만 아니라 실제 세무 업무에서도 매우 중요합니다. 각 자산 유형별 특성과 과세 방식을 숙지하고, 다양한 상황에서의 적용 방법을 익히는 것이 필요합니다.