개인 퇴직 계좌(IRA)와 사회보장 소득에 대한 이해

개인 퇴직 계좌(IRA)와 사회보장 소득에 대한 이해

Enrolled Agent Exam Preparation Course, Part 1, Video 6/7, 2024

IRA의 기본 개념

개인 퇴직 계좌(Individual Retirement Arrangement, IRA)는 은퇴를 위해 돈을 저축할 수 있는 개인 저축 계획입니다. IRA는 계좌 또는 연금의 형태로 존재할 수 있으며, 은퇴를 위해 돈을 따로 모으는 데 세금 혜택을 제공합니다1.

IRA의 주요 목적은 다음과 같습니다:

1. 은퇴 자금 마련
2. 세금 혜택 제공
3. 장기적인 재정 안정성 확보

IRA에는 크게 두 가지 유형이 있습니다:

1. 전통적 IRA: 현재 세금 공제를 받고, 인출 시 과세
2. Roth IRA: 현재 세금 공제는 없지만, 인출 시 비과세

또한 소규모 사업체를 위한 SEP IRA와 SIMPLE IRA도 있습니다1.

전통적 IRA의 특징

전통적 IRA는 다음과 같은 주요 세금 혜택을 제공합니다:

1. 기여금에 대한 세금 공제 (자격 요건 충족 시)
2. 은퇴 시까지 세금 이연 성장

전통적 IRA에 기여하려면 보상(임금 또는 자영업 소득)이 있어야 합니다. IRA는 은행, 뮤추얼 펀드 회사, 생명 보험 회사, 주식 중개인 등 공인된 금융 기관에서 개설할 수 있습니다1.

기여 한도

2023년 기준 IRA 기여 한도는 다음과 같습니다:

• 50세 미만: $6,500
• 50세 이상: $7,500 (캐치업 기여 $1,000 포함)

부부의 경우 각자 기여할 수 있으며, 한 배우자만 보상이 있어도 됩니다1.

기여 시기

IRA 기여는 해당 과세 연도 중 언제든지 할 수 있으며, 세금 신고 기한까지 할 수 있습니다. 예를 들어, 2023년 IRA 기여는 2024년 4월 15일까지 가능합니다1.

공제 가능 기여 제한

전통적 IRA에 대한 공제 가능 기여는 다음 요소에 따라 제한될 수 있습니다:

1. 직장 은퇴 계획 가입 여부
2. 납세자 신고 상태
3. 수정된 조정총소득(MAGI)

직장 은퇴 계획에 가입된 경우, 다음과 같은 MAGI 한도가 적용됩니다:

• 독신 또는 세대주: $73,000 이하 전액 공제, $83,000 이상 공제 불가
• 부부 공동 신고: $116,000 이하 전액 공제, $136,000 이상 공제 불가
• 부부 별도 신고: $10,000 이상 공제 불가1

Roth IRA의 특징

Roth IRA는 다음과 같은 주요 특징을 가집니다:

1. 기여금에 대한 세금 공제 없음
2. 투자 수익에 대한 비과세 성장
3. 적격 인출 시 완전 비과세
4. 계좌 소유자 생존 시 필수 최소 인출(RMD) 없음

Roth IRA 기여 자격은 수정된 조정총소득(MAGI)에 따라 결정됩니다:

• 부부 공동 신고: MAGI $218,000 이하 전액 기여 가능, $228,000 이상 기여 불가
• 독신, 세대주, 부부 별도 신고(배우자와 별거): MAGI $138,000 이하 전액 기여 가능, $153,000 이상 기여 불가1

Roth IRA 분배

Roth IRA 분배에는 다음과 같은 규칙이 적용됩니다:

1. 기여금 인출은 항상 비과세 및 무벌칙
2. 수익 인출은 다음 조건 충족 시 비과세 및 무벌칙:
   • 계좌 개설 후 5년 이상 경과
   • 59½세 이상, 장애, 사망, 또는 최초 주택 구입($10,000 한도)1

IRA 롤오버 및 전환

롤오버

IRA 롤오버는 한 퇴직 계좌에서 다른 계좌로 자금을 이전하는 것을 말합니다. 가장 안전한 방법은 수탁자 간 이전입니다. 직접 롤오버의 경우 60일 이내에 전체 금액을 예치해야 하며, 20% 원천징수가 적용됩니다1.

재특성화

최근에 설정한 IRA의 유형을 변경할 수 있습니다. 예를 들어, 전통적 IRA를 Roth IRA로 변경하거나 그 반대로 변경할 수 있습니다. 이는 원래 기여가 이루어진 해의 세금 신고 기한(연장 포함)까지 가능합니다1.

Roth IRA 전환

기존의 전통적 IRA를 Roth IRA로 전환할 수 있습니다. 이 경우 롤오버로 취급되며, 전통적 IRA의 과세 대상 부분에 대해 세금을 납부해야 하지만 조기 인출 벌금은 없습니다1.

기타 IRA 규칙

IRA 규칙을 위반하면 벌금이나 추가 세금이 부과될 수 있습니다. 주요 규칙은 다음과 같습니다:

1. 금지된 거래: IRA에서 돈을 빌리거나, IRA에 재산을 팔거나, IRA를 담보로 사용하거나, IRA로 개인 용도의 재산을 구매할 수 없습니다.
2. 기타 금지된 활동:
   • 수집품에 투자 불가
   • 초과 기여 시 6% 세금 부과
   • 필수 최소 인출(RMD) 미이행 시 25% 벌금 (2년 내 시정 시 10%로 감소)
   • 59½세 이전 조기 인출 시 10% 벌금 (예외 있음)1

상속 IRA

IRA 소유자가 사망하면 다음과 같은 규칙이 적용됩니다:

1. 배우자로부터 상속:
   • 자신의 IRA로 취급 가능
   • 기존 IRA나 퇴직 계좌로 롤오버 가능
   • 비배우자 수혜자로 취급 가능
2. 비배우자로부터 상속:
   • 즉시 인출 (조기 인출 벌금 없음)
   • 10년 내 계좌 소진 필요1

퇴직 계획 소득

퇴직 계획 분배는 Form 1099-R로 보고됩니다. 대부분의 IRA 규칙이 고용주 퇴직 계획에도 적용되지만, 일부 계획에서는 대출이 허용됩니다1.

사회보장 소득

사회보장 소득은 SSA-1099 양식으로 보고되며, 다른 소득에 따라 과세 여부가 결정됩니다. 최대 85%까지 과세될 수 있습니다1.

과세 여부 결정 방법:

1. 사회보장 소득의 50% + 기타 모든 소득(비과세 이자 포함)
2. 이를 기준 금액과 비교:
   • 독신, 세대주, 적격 미망인: $25,000
   • 부부 공동 신고: $32,000
   • 부부 별도 신고 (함께 거주): $0
3. 계산된 소득이 기준 금액 미만이면 비과세, 초과하면 일부 과세1

이상으로 IRA와 사회보장 소득에 대한 주요 내용을 정리해보았습니다. 퇴직 계획은 복잡할 수 있으므로, 개인의 상황에 맞는 전문가의 조언을 구하는 것이 좋습니다.